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第三章 税收征收管理法律制度

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    一、掌握税务管理二、掌握税款征收一、税务管理(一)税务登记1.税务登记的概念2.税务登记范围3.税务登记种类(二)发票管理1.发票的概念2.发票的种类3.发票的开具要求(三)纳税申报1.纳税申报的概念2.纳税申报的方式二、税款征收(一)税款征收方式(二)核定应纳税额一、税务管理(一)税务登记1.税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

    2.税务登记范围凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领取扣缴税款凭证。

    3.税务登记种类税务登记种类包括:开业登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记。

    (二)发票管理1.发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证,是会计核算的原始依据,也是税务稽查的重要依据。

    2.发票的种类(1)增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用增值税专用发票。

    (2)普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务,如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目,如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

    (3)专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

    3.发票的开具要求(1)单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时,才能开具发票,未发生经营业务一律不得开具发票。

    (2)开具发票时应按号顺序填开,填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

    (3)填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

    (4)使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册,以备税务机关检查。

    (5)开具发票时限、地点应符合规定。

    (6)任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。

    (三)纳税申报1.纳税申报的概念纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

    2.纳税申报的方式纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表,办理纳税申报手续。纳税申报方式包括:

    (1)直接申报,即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

    (2)邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。

    (3)数据电文申报,即纳税人使用电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息,如网上申报。

    二、税款征收(一)税款征收方式1.查账征收,是指由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,则多退少补。

    2.查定征收,是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况,对其生产的应税产品查定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

    3.查验征收,查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税,并贴上完税证、查验证或盖查验戳,并据以征税的一种税款征收方式。

    4.定期定额征收,是指税务机关依照有关法律、法规的规定,按照一定韵程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额,并以此为计税依据,确定其应纳税额的一种税款征收方式。

    5.代扣代缴,是指按照税法规定,负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方6.代收代缴,是指负有收缴税款的法定义务人,对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时,,依照税收的规定收取税款。

    7.委托代征,是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

    8.其他方式,如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式(二)核定应纳税额有下列情形之一的纳税人,税务机关有权核定其应纳税额:

    1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

    2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的。

    3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

    4.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。

    5.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍未申报的。

    6.纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

    7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

    1.税务登记是( )依据税法规定,对纳税人的生产、经营活A.税务机关 B.财政机关 C.银行 D.检查机关2.( )第八届全国人大第五次会议修订的《中华人民共和国刑法》中增加了危害税收征管罪的有关规定,这是税收征收管理法律制度的重要组成部分。

    A.1997年3月14日 B.1987年3月14日C.1998年3月14日 D.1997年4月14日3. 1998年5月22日,国家税务总局印发了( )。

    A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《税务登记管理办法》C.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》D.《会计法》4.企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下简称生产、经营的纳税人),应当自领取营业执照之日起( )内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。

    A.10日 B.20日 C.30日 D.60日5.下列关于纳税人申报办理税务登记时,应当根据不同情况提供的证件和资料说法不正确的是( )。

    A.营业执照或登记证书或者其他核准执业证件、证书B.法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件C.有关合同、章程、协议书 D.工作证、学生证6.增值税专用发票是指专门用于( )使用的一种发票。

    A.结算销售货物和提供加工、修理修配劳务B.某个行业的经营业务C.某一经营项目 D.某一经营产品7.增值税专用发票由( )指定的企业印制。

    A.中国人民银行 B.国务院工商主管部门C.国务院财政主管部门 D.国务院税务主管部门8.按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

    A.15日 B.20日 C.30日 D.40日9.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起( )内,向原税务登记机关申报办理注销登记。

    A.10日 B.15日 C.30日 D.40日10.( )12月23日经国务院批准,财政部制定发布了《中华人民共和国发票管理办法》A.1991年 B.1993年 C.1992年 D.1994年11.纳税人被列为非正常户超过( )的,税务机关可以注销其税务登记。

    A.6个月 B.1年 C.2年 D.3年12.查账征收这种税款征收方式主要适用于( )。

    A.对己建立会计账册且会计记录完整的单位采用B.对生产不固定,账册不健全的单位采用C.规模小,又确无建账能力,经税务机关审核批准可以不设置账簿或暂... -->>
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